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  • 讓誠信納稅從他律走向自律

    2019-04-30 11:08:54作者:胡燕 孫斌來源:中國稅務報瀏覽:89

      誠信納稅,既是公民履行法定義務、遵守道德規范的具體體現,也是依法治稅的內在要求。現階段,我國正在推進社會信用體系構建,誠信納稅是其中一個重要方面。通過提高納稅信用的正向激勵和反向懲戒效力,用他律的方式引導納稅人逐步走向自律,是推進誠信納稅的重要途徑。

      打通環節 提高誠信納稅增值收益

      從客觀上來講,稅收的無償性一定程度上造成了誠信納稅者的利益減少,且還要付出一定數額的納稅成本。因此,筆者認為,有必要給予誠信納稅者以獎勵,降低其納稅成本,使他們因誠信而獲取更多的利益和“補償”,加大他律在誠信納稅中的指引作用。

      一是拓寬稅務部門與社會信用體系平臺的互通渠道。一方面,著力打造稅務部門信用評定精品品牌。完善納稅信用管理辦法和評定標準,確保納稅信用評定結果更真實準確,使稅務部門提供的納稅信用信息更具有權威性、參考性和價值性,被更多的部門所認同和參考運用,為誠信納稅人帶來更多的增值收益。另一方面,充分發揮稅務機關在誠信體系構建中的重要作用,推進納稅信用結果運用最大化。在加大對失信者懲戒的同時,更要為誠信納稅者打造收益增值“直通車”,為其創業或生產經營提供更為通暢的渠道。

      目前,除了稅務機關內部的一些服務,以及與其他部門的部分增值服務聯動外,A級信用等級的納稅人能享受到的激勵措施還比較有限。建議借助聯合懲戒合作部門的資源,積極將納稅信用評價結果推送給相關部門,在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、安全許可、從業任職資格、公共資源交易、資質等級評定、安排撥付財政資金等事項中享受到優惠或優先待遇。同時對納稅信用等級高的企業,對其法定代表人、財務負責人、辦稅人員在其個人辦理貸款、出入境等相關事宜給予快速審批、優先辦理等延伸激勵。

      二是啟動自然人納稅信用等級評定拓展誠信納稅外延。目前納稅信用評定只針對從事生產、經營并適用查賬征收的企業納稅人,對大量的自然人納稅人尚未推行,社會影響和效應都有限。未來,要先行先試對自然人納稅人推行信用等級評定,并與貸款、購房、子女入學教育、就醫、乘坐交通工具、出入境等個人事務聯動,大幅拓寬誠信納稅增值服務的受眾面和影響面,提升公民對誠信納稅的認同度。

      嚴懲違法 為誠信納稅人保駕護航

      如果納稅人缺乏誠信度,稅務部門就需要花大量的人力物力加大稅務稽查力度,這無形中增加了征收成本。只有嚴厲懲處涉稅違法者,讓不依法納稅者付出代價,才能給誠信納稅者以慰藉,推動誠信納稅從他律轉向自律。

      首先,要加大稅收執法的力度。整合納稅評估、稅務審計、反避稅調查和稅務稽查的信息,提高稅收違法者的機會成本,使其很難逃避法律的制裁。進一步細化完善與公安、海關、銀行部門的合作機制,加大對虛開騙稅等涉稅違法行為的打擊力度,對破壞誠信的行為實施懲戒,提高震懾力。

      其次,通過對典型案件的查處擴大懲戒、警示的效應。有針對性地選取涉稅風險較高的行業中具有典型代表性的違法納稅人,開展解剖式查處,通過對個案的查處引導行業納稅人自我糾正和規范;通過持續開展行業稅收專項整治、對典型案件的曝光、完善重大稅收違法案件信息公布制度、加大“黑名單”聯合懲戒力度等措施,在規范行業稅收秩序的同時,在全社會開展鮮活的依法誠信納稅教育,凝聚誠信納稅共識。

      精準服務 降低誠信納稅成本

      當前,我國征收的稅種較多,增值稅、企業所得稅、土地增值稅等主體稅種計算較為復雜,納稅人難以全面掌握,在某種程度上給誠信納稅增加了難度。稅務部門既要使納稅人進一步明確依法納稅是應盡的義務,更要使納稅人充分了解和掌握如何正確履行納稅義務。

      一方面,要打造稅務專業團隊,提供精準服務。稅務部門對征管的各個稅種政策實行分類精細管理,根據不同情形的納稅人設計不同的稅收政策和優惠措施,以充分發揮稅收的調節和組織收入等職能。但是,由于稅源管理部門、辦稅服務廳這些直接與納稅人接觸的部門,事務繁雜,有限的工作人員不能對所有納稅人提供高質量的專業性輔導,稅務部門要針對復雜稅種培養專業性團隊,為誠信納稅者提供高層次的點對點、面對面的專業化服務,消除誠信納稅過程中政策信息不對稱的障礙。

      另一方面,也要引導中介機構提供多元化服務。規范稅務中介服務市場,培育一批職業道德和業務素質都較高的社會中介服務人員,提升稅務中介服務的質量和針對性,滿足納稅人的多元化需求,豐富誠信納稅社會服務內容和方式,為納稅人提供便利。

      (作者單位:國家稅務總局玉溪市稅務局;國家稅務總局稅務干部進修學院)

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